Aliquote IVA per prodotti agricoli, integratori e dispositivi medici
Le ultime risposte dell’Agenzia delle Entrate chiariscono le aliquote IVA per mais, integratori alimentari e colliri, distinguendo regime speciale agricolo e percentuali di compensazione.
Introduzione
Il 9 novembre 2026 l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato le risposte ai quattro interpelli n. 203‑206, fornendo indicazioni precise sulle aliquote IVA da applicare a diversi beni: prodotti agricoli (maize per biogas), integratori alimentari e dispositivi medici. Le decisioni si fondano sulla classificazione merceologica dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli e sulla tabella A del Dpr n. 633/1972.
1. Prodotti agricoli e biogas
1.1 Maize per digestione anaerobica
- Pianta intera trinciata: aliquota 4 %, regime ordinario, nessuna compensazione.
- Granella di mais secco: aliquota 4 % + percentuale di compensazione 4 %, perché rientra nel regime speciale agricolo (art. 34 Dpr 633/1972).
- Residuo essiccazione/pulitura: aliquota 4 %, regime ordinario, nessuna compensazione.
- Digestato (fertilizzante): aliquota 4 %, nessuna compensazione, purché qualificato come fertilizzante ai sensi del Dlgs 75/2010.
1.2 Regime speciale agricolo
Il regime speciale prevede la detrazione forfettaria delle percentuali di compensazione per i prodotti elencati nella parte I della tabella A. Se un prodotto non compare in tale elenco, si applica l’aliquota ordinaria con le regole generali.
2. Integratori alimentari
2.1 Integratore probiotico a base di spore di Bacillus clausii
- Classificazione: “2106 – preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove”.
- Aliquota: 10 %, perché la categoria non è espressamente indicata nella tabella A.
- L’aliquota ridotta non si applica automaticamente; è necessaria una verifica caso per caso.
3. Dispositivi medici – colliri
3.1 Collirio gel in monodosi
- La risposta n. 205 si riferisce a un collirio gel confezionato in trenta monodosi.
- L’Agenzia ha confermato l’aliquota IVA applicabile (da verificare nella tabella A, parte III), ma la risposta non specifica l’aliquota finale.
4. Come interpretare le percentuali di compensazione
- Regime speciale agricolo: le percentuali di compensazione si applicano solo ai prodotti elencati nella parte I della tabella A.
- Regime ordinario: l’aliquota è determinata dalla classificazione merceologica; la compensazione non è prevista.
Cosa fare adesso
Se gestisci una società agricola, un’azienda di integratori alimentari o un laboratorio di dispositivi medici, è fondamentale verificare la classificazione merceologica dei tuoi prodotti e le relative aliquote IVA.
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