Codici F24 per il ravvedimento del concordato biennale 2026‑2027
L’Agenzia delle Entrate ha introdotto tre nuovi codici tributo (4092, 4093, 4094) per versare l’imposta sostitutiva del concordato preventivo biennale 2026‑2027 tramite modello F24.
Il nuovo regime di ravvedimento
La risoluzione n. 43 del 10 novembre 2026 ha istituito tre codici tributo specifici per i contribuenti che hanno rinnovato l’adesione al concordato preventivo biennale per il periodo 2026‑2027.
Questi codici consentono di versare, tramite modello F24, l’imposta sostitutiva dovuta per accedere al nuovo regime di ravvedimento introdotto dal decreto legislativo n. 148/2026.
Chi può usufruire
- Soggetti che applicano gli Isa e che, nei termini previsti dalla legge, rinnovano l’adesione al concordato preventivo biennale (Dlgs n. 13/2024).
- Società di persone, associazioni e soggetti che applicano i regimi di trasparenza fiscale (articoli 115 e 116 del Tuir).
I tre nuovi codici tributo
| Codice | Destinatario | Sezione F24 |
|---|---|---|
| 4092 | Persone fisiche | Erario |
| 4093 | Soggetti diversi dalle persone fisiche | Erario |
| 4094 | Imposta sostitutiva dell’Irap | Regioni (con codice regionale) |
- 4092 e 4093 devono essere indicati nella sezione “Erario” del modello F24.
- 4094 va riportato nella sezione “Regioni”, con l’indicazione del relativo codice regionale.
Compilazione del modello F24
- Anno di riferimento: indicare l’anno d’imposta a cui il versamento si riferisce nel campo “Anno di riferimento”, in formato “AAAA”.
- Rateazione:
- Se il pagamento è rateale, utilizzare il formato “NNRR” (prime due cifre = rata in pagamento, seconde = numero complessivo delle rate).
- Se il versamento è in un’unica soluzione, inserire “0101”.
- Interessi:
- Per le rate successive alla prima si continuano a utilizzare i codici tributo già esistenti:
- 1668 per versamenti con i codici 4092 e 4093.
- 3805 per versamenti con il codice 4094.
- Per le rate successive alla prima si continuano a utilizzare i codici tributo già esistenti:
Regole particolari per società e associazioni
- Versamento da parte di soci/associati: l’imposta sostitutiva delle imposte dirette può essere versata direttamente dai singoli soci o associati, per la quota di rispettiva competenza, utilizzando il codice tributo 4092.
- Nel modello F24 devono essere indicati i dati del socio o associato.
- Nel campo relativo al coobbligato va riportato il codice fiscale della società o associazione, accompagnato dal codice identificativo “73”.
- Versamento da parte della società/associazione: è comunque possibile che la stessa società o associazione effettui il versamento dell’intera imposta sostitutiva utilizzando il codice tributo 4093.
- In tal caso il pagamento deve riguardare l’intero ammontare dovuto, anche in forma rateale.
- Imposta sostitutiva dell’Irap: continua a essere versata con il codice 4094.
Contributi destinati agli enti bilaterali
Con la risoluzione n. 44 del 10 novembre, l’Agenzia delle Entrate ha modificato la denominazione della causale SALU, istituita lo scorso 23 ottobre, in “Fondo Integrativo del Servizio Sanitario Nazionale ai sensi dell’articolo 9 del d.lgs. 502/92 – SANI.S.P.”.
Questa modifica è di natura operativa e consente di identificare correttamente il fondo destinatario dei versamenti effettuati tramite modello F24.
Cosa fare adesso
Se sei un contribuente che ha rinnovato l’adesione al concordato preventivo biennale 2026‑2027, è fondamentale verificare di aver utilizzato i nuovi codici tributo (4092, 4093, 4094) nella compilazione del modello F24.
Per valutare la corretta applicazione delle regole di ravvedimento, delle rateazioni e delle eventuali specificità relative a società, associazioni o contributi bilaterali, contatta il nostro studio.
Siamo a disposizione per guidarti nella compilazione corretta del modello F24 e per ottimizzare la gestione delle tue imposte.
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