Commesse ultrannuali: tassazione delle maggiorazioni e riserve di cantiere ancora in bilico

Introduzione

La riforma IRPEF‑IRES (D.Lgs. 192/2024) ha introdotto un nuovo regime di valutazione fiscale per i lavori in corso su ordinazione, avvicinando la tassazione al criterio di bilancio. Tuttavia, per le commesse ultrannuali persistono due criticità che possono influire sul risultato fiscale delle imprese edili.

1. Maggiorazioni di prezzo al 50%

• L’art. 93, comma 2, del TUIR stabilisce che le maggiorazioni di prezzo devono essere tassate al 50% rispetto al valore complessivo del lavoro.
• Questa regola implica una tassazione anticipata, prima della realizzazione effettiva del lavoro.
• L’implementazione pratica può generare differenze tra l’utile contabile e quello fiscale, soprattutto in commesse di lunga durata.

2. Riserve di cantiere senza fondamento normativo

• Le riserve di cantiere, inserite nel bilancio perché ragionevolmente certe, non sono supportate né dalla legge né dal contratto.
• La questione è se la tassazione debba essere posticipata al momento della definizione della riserva.
• L’attuale normativa non fornisce indicazioni chiare, lasciando spazio a interpretazioni diverse da parte delle autorità fiscali.

3. Il D.Lgs. 148/2026 (decreto Omnibus)

• Il nuovo decreto non ha affrontato la materia delle commesse ultrannuali.
• Di conseguenza, le imprese devono continuare a gestire la situazione con le disposizioni esistenti, monitorando eventuali aggiornamenti legislativi.

Cosa fare adesso

• Verifica con il tuo commercialista se le maggiorazioni di prezzo e le riserve di cantiere sono state correttamente contabilizzate e tassate.
• Rivedi la pianificazione fiscale delle commesse ultrannuali per evitare sorprese nella dichiarazione dei redditi.
• Contatta il nostro studio per un’analisi personalizzata del tuo caso e per valutare eventuali strategie di ottimizzazione fiscale.

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Fonte: IPSOA Quotidiano – Fisco — articolo originale dello studio scritto a partire dalla notizia della testata.