Imposizione sostitutiva 15 % per dipendenti PA: requisiti, limite e tassazione separata

Introduzione

L’articolo 1, comma 237, della legge di bilancio 2026 ha introdotto una misura agevolata per i dipendenti pubblici con redditi non superiori a 50 000 €. L’imposta sostitutiva del 15 % si applica al trattamento economico accessorio, ma solo entro determinati limiti e con specifiche condizioni. La risposta n. 186/2026 dell’Agenzia delle Entrate fornisce indicazioni operative su questi punti, completando la risposta n. 173/2026.

Requisito reddituale: periodo e componenti

• Periodo di riferimento: redditi conseguiti nel periodo d’imposta 2026.
• Redditi da considerare:
  • redditi di lavoro dipendente percepiti nell’anno 2026, anche se derivanti da più rapporti di lavoro.
  • pensioni di ogni genere e assegni di cui all’articolo 49, comma 2, del TUIR.
• Esclusioni: redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui all’articolo 50 del TUIR non sono inclusi.

Limite massimo di 800 €

• L’agevolazione riguarda le somme erogate nel 2026 entro 800 €.
• Se il trattamento accessorio supera 800 €, l’eccedenza è tassata con le modalità ordinarie (Irpef e addizionali).
• Il superamento non annulla l’applicazione del 15 % sulla quota agevolabile.

Tassazione separata e rinuncia del dipendente

• Norma di base: i compensi rientranti nell’ambito del comma 237 sono soggetti all’imposta sostitutiva da parte del sostituto d’imposta, salvo rinuncia scritta del dipendente.
• Rinuncia: se il lavoratore rinuncia, i trattamenti accessori possono essere assoggettati alla tassazione separata (art. 17, comma 1, lettera a, TUIR), qualora ne ricorrano i presupposti.

Cosa fare adesso

1. Verificare i redditi di lavoro dipendente e le pensioni per il 2026, inclusi eventuali rapporti multipli.
2. Calcolare la quota di trattamento accessorio entro i 800 € per beneficiare dell’imposta sostitutiva al 15 %.
3. Valutare la possibilità di rinuncia alla tassazione separata se il dipendente preferisce l’imposta sostitutiva.
4. Consultare il nostro studio per un’analisi dettagliata del proprio caso e per garantire la corretta applicazione delle norme.

Contattaci per valutare come ottimizzare la gestione del trattamento accessorio e sfruttare al meglio le agevolazioni previste dalla legge di bilancio 2026.

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Fonte: FiscoOggi (Agenzia delle Entrate)