Iper‑ammortamento 5.0: la fase conclusiva è ora aperta

Il nuovo iper‑ammortamento 5.0: cosa è e come funziona

L’iper‑ammortamento introdotto dalla legge di bilancio 2026 è un’agevolazione fiscale destinata alle imprese che investono in beni strumentali innovativi, funzionali alla trasformazione digitale, tecnologica ed energetica.
A differenza delle precedenti agevolazioni basate sul riconoscimento di crediti d’imposta, il beneficio consiste in una maggiorazione fiscale del costo dei beni acquistati, utilizzabile esclusivamente ai fini della deduzione delle quote di ammortamento o dei canoni di leasing.

Soglie di maggiorazione

• 180 % per investimenti fino a 2,5 milioni di euro
• 100 % per la quota compresa tra 2,5 e 10 milioni
• 50 % per la quota tra 10 e 20 milioni

Le soglie si applicano agli investimenti completati in ciascuna annualità, come stabilito dal decreto attuativo del 7 maggio 2026.

Chi può beneficiare

• Investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028
• Beni materiali e immateriali nuovi destinati alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese
• Beni materiali nuovi per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo
• Beni installati presso strutture produttive situate in Italia

Il beneficio può essere utilizzato a partire dal periodo d’imposta in cui viene presentata la comunicazione di completamento, a condizione che il bene sia entrato in funzione nello stesso periodo e che il GSE abbia concluso positivamente le verifiche.

Procedura di comunicazione di completamento

1. Finestra di presentazione
   Dal 15 ottobre 2026 (dal 12:00) è aperta la finestra per la presentazione delle comunicazioni di completamento degli investimenti, ultimo passaggio necessario per ottenere l’agevolazione.

2. Modalità di trasmissione
   Le comunicazioni devono essere trasmesse esclusivamente attraverso il sistema telematico disponibile nell’Area clienti del portale del GSE.

3. Tempistiche
   L’invio deve avvenire entro il 15 novembre 2028.

4. Documentazione richiesta

   • Perizia tecnica asseverata (o attestazione di conformità rilasciata da un ente accreditato)
   • Certificazione contabile rilasciata da un revisore legale
   • Documentazione che attesti l’avvenuta interconnessione dei beni con il sistema aziendale di gestione della produzione o con la rete di fornitura

5. Restrizioni

   • La comunicazione non può riguardare beni diversi da quelli già indicati nella fase di conferma.
   • Non possono essere indicati importi superiori a quelli precedentemente comunicati; eventuali variazioni del costo finale sono ammesse esclusivamente in diminuzione.
   • Per ciascun bene deve essere indicata la data di completamento dell’investimento.

6. Cumulabilità
   L’agevolazione è cumulabile con altri incentivi nazionali ed europei, purché non vengano finanziate le stesse quote di costo dei singoli investimenti del progetto di innovazione e non si superi il costo effettivamente sostenuto.
   È incompatibile con le agevolazioni Transizione 4.0 previste dalla legge n. 207/2024.

Cosa fare adesso

Se la tua impresa ha già completato gli investimenti agevolati, è il momento di raccogliere la documentazione richiesta e trasmettere la comunicazione di completamento entro il 15 novembre 2028.
Per verificare la tua situazione specifica, calcolare le maggiorazioni fiscali a cui hai diritto e assicurarti di rispettare tutti i requisiti tecnici e di documentazione, contatta il nostro studio. Siamo a tua disposizione per guidarti passo dopo passo verso il pieno sfruttamento dell’iper‑ammortamento 5.0.

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Fonte: FiscoOggi (Agenzia delle Entrate)