Nuovi codici F24 per la sanzione unica di cumulo giuridico

Cos’è il cumulo giuridico?

Il cumulo giuridico è previsto dall’articolo 3 del Dlgs n. 87/2024.
In pratica, quando si accerta un tributo in sede di accertamento con adesione, conciliazione giudiziale o ravvedimento, la sanzione viene calcolata separatamente per ciascun tributo, per ciascun periodo d’imposta e per ciascun istituto deflativo.

Il comma 2‑bis dell’articolo 13 del medesimo decreto stabilisce che, se la sanzione è calcolata secondo l’articolo 12, la percentuale di riduzione dipende dalla prima violazione. La sanzione unica può essere calcolata anche tramite le procedure messe a disposizione dall’Agenzia delle Entrate.

I 20 nuovi codici tributo

Con la risoluzione n. 38 del 23 ottobre 2026 l’Agenzia ha reso possibile versare la sanzione unica tramite F24 ordinario.
Ecco i codici e le relative descrizioni:

Codice	Descrizione
8960	Sanzione unica da ravvedimento IRPEF
8961	Sanzione unica da ravvedimento addizionale comunale all’IRPEF
8962	Sanzione unica da ravvedimento addizionale regionale all’IRPEF
8963	Sanzione unica da ravvedimento IRES
8964	Sanzione unica da ravvedimento IRAP
8965	Sanzione unica da ravvedimento IVA
8966	Sanzione unica da ravvedimento ritenute
8967	Sanzione unica da ravvedimento imposta sostitutiva
8968	Sanzione unica da ravvedimento IVIE
8969	Sanzione unica da ravvedimento IVAFE
8970	Sanzione unica da ravvedimento imposta di registro
8971	Sanzione unica da ravvedimento imposta di bollo
8972	Sanzione unica da ravvedimento imposta ipotecaria
8973	Sanzione unica da ravvedimento imposta catastale
8974	Sanzione unica da ravvedimento imposta di successione
8975	Sanzione unica da ravvedimento imposta sulle donazioni
8976	Sanzione unica da ravvedimento imposta sui servizi digitali (webtax)
8977	Sanzione unica da ravvedimento imposta sulle transazioni finanziarie
8978	Sanzione unica da ravvedimento global minimum tax
8979	Sanzione unica da ravvedimento canone TV

Come versare con F24

1. Compila il modello F24 come ordinario.
2. Nella sezione “Erario” inserisci il codice tributo corrispondente al tributo per cui stai versando la sanzione.
3. Nella colonna “importi a debito versati” indica l’importo della sanzione.
4. Nel campo “anno di riferimento” scrivi l’anno d’imposta per cui effettui il pagamento, in formato “AAAA”.

Cosa fare adesso

Se hai dovuto versare o prevedi di versare una sanzione unica per cumulo giuridico, verifica di aver usato il codice corretto.
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• verificare la corretta applicazione del cumulo giuridico,
• calcolare l’importo esatto della sanzione con eventuale riduzione,
• compilare e presentare il modello F24 in modo conforme.

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Fonte: FiscoOggi (Agenzia delle Entrate)