Nuovo codice tributo per tassare i differenziali dei crediti d’imposta

Introduzione

Il 13 novembre 2026 l’Agenzia delle Entrate ha introdotto una novità che riguarda tutti i contribuenti che cedono o compensano crediti d’imposta agevolativi. Secondo il decreto legislativo n. 148/2026, l’articolo 54 del TUIR stabilisce che il guadagno ottenuto dalla differenza tra il valore del credito e il suo costo di acquisto è considerato reddito. Per questo motivo è necessario versare un’imposta sostitutiva sui differenziali positivi. La risoluzione n. 45/E del 13 novembre 2026 istituisce il codice tributo “4095” per permettere il pagamento tramite modello F24.

Come funziona il nuovo regime

• Reddito da differenziale: la differenza tra il valore del credito d’imposta e il suo costo di acquisto, quando il credito viene ceduto o utilizzato in compensazione, è considerata reddito.
• Imposta sostitutiva: i differenziali positivi sono soggetti a un’imposta sostitutiva che deve essere versata secondo le modalità e le scadenze previste per le imposte sui redditi.
• Crediti esclusi: i crediti derivanti da prestazioni artistiche o professionali continuano a concorrenza al reddito secondo le regole ordinarie.
• Crediti agevolativi: la disciplina si applica a tutti i crediti d’imposta agevolativi, compresi quelli collegati ai bonus edilizi, esclusi quelli legati alla liquidazione delle imposte.

Versamento tramite modello F24

Per versare l’imposta sostitutiva è necessario:

1. Utilizzare il codice tributo 4095: denominato “Imposta sostitutiva sui differenziali positivi derivanti dalla cessione o dalla compensazione di crediti d’imposta agevolativi - articolo 54, comma 3-quinques, del TUIR”.
2. Sezione Erario: indicare il codice tributo nella sezione “Erario” del modello F24.
3. Importi a debito: riportare gli importi nella colonna “importi a debito versati”.
4. Anno d’imposta: indicare l’anno di riferimento nel formato “AAAA”.

Cosa fare adesso

• Verifica la tua posizione: se hai ceduto o compensato crediti d’imposta agevolativi negli ultimi periodi, calcola il differenziale positivo.
• Prepara il modello F24: utilizza il codice tributo 4095 e segui le istruzioni sopra per il versamento.
• Consulta il tuo commercialista: per valutare l’impatto fiscale e pianificare eventuali strategie di compensazione o cessione.

Cosa fare adesso

Se hai dubbi su come calcolare il differenziale, su quando versare l’imposta sostitutiva o su come compilare correttamente il modello F24, contatta il nostro studio. Siamo a tua disposizione per analizzare il tuo caso specifico e garantirti la corretta gestione delle tue obbligazioni fiscali.

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Fonte: FiscoOggi (Agenzia delle Entrate)