Pensione estera e TFR: come sfruttare l’aliquota 7 %

Introduzione

Il nuovo regime previsto dall’articolo 24‑ter del TUIR offre un’opportunità di tassazione ridotta per chi riceve redditi da pensione di fonte estera e decide di trasferire la residenza fiscale in determinati comuni italiani. Oltre alla pensione, l’agevolazione può estendersi anche a redditi di qualunque categoria prodotti all’estero, inclusa l’indennità di fine rapporto (TFR).

Chi può accedere al regime agevolato?

• Residenza in specifici comuni: Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise, Puglia, o comuni indicati negli allegati 1, 2 e 2‑bis del decreto‑legge 17 ottobre 2016.
• Non residente in Italia negli ultimi cinque periodi d’imposta.
• Trasferimento da uno Stato con accordi di cooperazione amministrativa.
• Possesso di redditi da pensione di cui all’articolo 49, comma 2, lettera a), erogati da soggetti esteri.

Come funziona l’imposta sostitutiva al 7 %

• Applicazione: L’opzione si applica ai redditi di qualunque categoria prodotti all’estero, individuati secondo l’articolo 165, comma 2, del TUIR.
• Durata: L’opzione è valida per i primi nove periodi d’imposta successivi al trasferimento di residenza.
• Effetto: L’imposta sostitutiva del 7 % si applica sia alla pensione sia a redditi come l’indennità di fine rapporto, se questi sono considerati redditi prodotti all’estero.

Cosa è stato chiarito dall’Agenzia delle Entrate

• Pensioni e indennità: L’espressione “pensioni di ogni genere” comprende anche indennità una tantum, come quelle derivanti dalla capitalizzazione di una pensione.
• TFR: Se l’indennità di fine rapporto è erogata da un soggetto estero dopo la cessazione del rapporto di lavoro, può essere considerata reddito prodotto all’estero e quindi soggetta al regime agevolato.
• Esempio pratico: Un cittadino irlandese che trasferisce la residenza in Italia e riceve un assegno pensionistico e un TFR da una società irlandese può beneficiare dell’imposta sostitutiva al 7 % a partire dal periodo d’imposta 2026.

Cosa fare adesso

1. Verificare la residenza: Assicurarsi di aver trasferito la residenza in uno dei comuni ammessi e di non aver risieduto in Italia negli ultimi cinque anni.
2. Confermare la natura dei redditi: Accertarsi che la pensione e l’indennità di fine rapporto siano erogati da soggetti esteri e che rispettino i requisiti di reddito da pensione.
3. Presentare l’opzione: Esercitare l’opzione nella dichiarazione dei redditi del periodo d’imposta in cui si è trasferita la residenza.
4. Consultare uno studio: Valutare con un commercialista la corretta applicazione del regime e la compilazione della dichiarazione, evitando errori che potrebbero annullare l’agevolazione.

Contattaci per una valutazione personalizzata del tuo caso e per assicurarti di sfruttare al meglio l’aliquota sostitutiva del 7 %.

---

Fonte: FiscoOggi (Agenzia delle Entrate)